Aastal 2024 ja 2025 on Eestis oodata mitmeid olulisi maksuseaduste muudatusi, mis mõjutavad nii füüsilisi isikuid kui ka juriidilisi isikuid. Need muudatused hakkavad kehtima järk-järgult, ja siin on üksikasjalik ülevaade nendest muudatustest.
Alates 01.01.2024 maksumäärad
Käibemaks
Üks olulisemaid muudatusi, mis jõustuvad 2024. aastal, on käibemaksu standardmäära tõus 22% -ni senisest 20% asemel. See mõjutab peamiselt tarbijaid, kes peavad maksma kõrgemat käibemaksu erinevatele kaupadele ja teenustele. Sellega seotult on seadusesse lisatud kaks üleminekureeglit:
- Kui enne 1. maid 2023 on sõlmitud kirjalikud lepingud, mis puudutavad pikaajalisi tehinguid, eelkõige kinnisvaraga seonduvaid, võivad maksukohustuslased jätkata vanal 20%-lisel määral käibemaksu arvestamist kuni 2023. aasta lõpuni. See kehtib juhul, kui lepingus on selgelt määratud, et kauba või teenuse hind sisaldab käibemaksu või et sellele lisandub käibemaks 20% määras ning lepingus ei ole kokku lepitud hinna korrigeerimist seoses võimalike käibemaksumäära muudatustega.
- Ettevõtted, kes kasutavad kassapõhist käibemaksuarvestust, võivad kauba võõrandamisel või teenuse osutamisel rakendada 20%-list käibemaksu kuni 31. detsembrini 2025, tingimusel, et arve on väljastatud ja kaup üle antud või teenus osutatud enne 2024. aasta algust.
- Maksu- ja Tolliamet on lahti kirjutanud käibemaksumäära muutumisega seotud maksustamise näited, mida saab lugeda siit:
1. Äriühing väljastas 2023. aasta detsembris kogu kauba maksumuse kohta ettemaksuarve, mille ostja ka tasus 2023 detsembris. Kaup anti ostjale üle 2024. aasta jaanuaris.
Käive tekkis täies ulatuses 2023 detsembris ning maksustatakse 20% käibemaksumääraga.
2. Äriühingule tehti kauba eest osaline ettemaks 2023. aastal, müüja deklareeris selle 20% käibemaksumääraga. Kaup anti üle ja ülejäänud summa tasuti 2024. aastal.
Ettemaks maksustatakse 20% maksumääraga, ülejäänud osa käibest tekib 2024. aastal ja maksustatakse 22% käibemaksumääraga.
3. Ettevõte müüb kauba 2023. aastal maksumääraga 20%. 2024. aastal kaup tagastatakse.
Kauba tagastamisel krediteeritakse konkreetset varem väljastatud arvet, kreeditarvel on käibemaksumäär 20% nagu esialgsel müügiarvel.
4. Kapitalirendi leping sõlmiti enne 01.05.2023, lepingus on kirjas, et hinnale lisandub käibemaks 20% ning lepingus ei nähta ette kauba hinna tõusu käibemaksumäära tõusu korral. Kaup antakse üle peale 01.01.2024 (kuid enne 31.12.2025).
Kuna on sõlmitud kirjalik leping, kus on fikseeritud käibemaksumäär 20% ja leping ei võimalda käibemaksumäära tõusu korral kauba lõpphinda tõsta, võib eseme võõrandamisel kasutada käibemaksumäära 20%, kui kauba üleandmine, millest tekib käive ettemaksu ületavas summas, toimub enne 31.12.2025.a.
5. Kasutusrendi leping sõlmiti enne 01.05.2023, lepingus on kirjas, et teenuse hinnale lisandub käibemaks 20% ning lepingus ei nähta ette teenuse hinna tõusu käibemaksumäära tõusu korral.
Kuni 31.12.2025 võib kasutusrendi maksed maksustada käibemaksuga 20%.
6. Kapitalirendilepingu alusel on tasutud ettemaks 2023. aastal ja see on maksustatud 20% maksumääraga, kaup antakse üle 2024. aastal.
Kuna selles näiteks ei ole teada, et leping oleks sõlmitud enne 01.05.2023, tuleb lähtuda käibe tekkimise ajast. Ettemaksust tekib käive 2023. aastal ja see maksustatakse 20% maksumääraga, ülejäänud osa käibest tekib aastal 2024 ja maksustatakse 22% maksumääraga.
7. Kassapõhine käibemaksukohustuslane osutas teenuse ja väljastas selle kohta arve 2023 detsembris, kuid ostja tasus talle teenuse eest 2024 jaanuaris.
Vastavalt § 46 lg 24 üleminekusättele maksustatakse teenus 20% käibemaksuga, kuigi kassapõhise käibemaksukohustuslase käive tekib 2024 aasta jaanuaris vastavalt raha saamisele.
8. Teenust osutatakse perioodil 01.12.2023 – 31.03.2024. Milline käibemaksumäär rakendub arveldamisel antud perioodil?
Kui arve väljastatakse kogu perioodi kohta kokku ja ettemaksu ei tasuta, on käibe tekkimise aeg märts 2024 ja kogu teenus maksustatakse 22% käibemaksumääraga.
Kui kogu summa makstakse ette 2023. aastal, on käibe tekkimise ajaks ettemaksu laekumise kuu ja maksumääraks 20%.
Kui arve tehakse iga kuu kohta eraldi, maksustatakse detsembris osutatud teenus 20% maksumääraga ja ülejäänud kuude teenus 22% maksumääraga.
9. Leping teenuse osutamiseks on sõlmitud augustis 2023. Lepingus on toodud välja teenuse hind ja käibemaks 20%, leping ei anna võimalust käibemaksumäära tõstmise tõttu teenuse hinda suurendada.
Kuna leping on sõlmitud peale 01.05.2023, ei ole õigust üleminekusätet rakendada ja kuni 31.12.2025 20% maksumääraga teenuse osutamist jätkata, lepingu sõlmimisel oli teada, et käibemaksumäär muutub. Alates 01.01.2024 on selle lepingu alusel teenus maksustatud 22% käibemaksuga.
10. Eraisik tellib e-poest detsembris kaupa, tasudes selle eest pakiautomaadist kaupa välja võttes. Müüja paneb paki teele detsembris 2023, ostja võtab paku automaadist ja tasub jaanuaris 2024.
Käive tekib detsembris 2023, kui kaup lähetati, käibemaksumäär on 20%.
11. Enne 01.05.2023 on sõlmitud raamleping, milles on fikseeritud käibemaksumäär 20%, peale 01.05.2023 on sõlmitud samadel tingimustel hankeleping.
Kuna raamlepingut otse ilma selle alusel sõlmitava hankelepinguta ei täideta, siis käibemaksumäär arvestatakse hankelepingu tingimuste järgi. Kuna hankeleping on sõlmitud peale 01.05.2023, siis alates 01.01.2024 on vaja kasutada 22% käibemaksumäära.
Allikas: Maksu- ja Tolliamet
Mahaarvamised füüsilise isiku tulust
Samuti 2024. aastal muutuvad mahaarvamised füüsilise isiku tulust. Alates 01.01.2024 ei ole enam võimalik oma maksustatavast tulust maha arvata täiendavat maksuvaba tulu laste eest, täiendavat maksuvaba tulu abikaasa eest ega eluasemelaenu intresse. See tähendab, et nendele kuludele ei saa enam tulumaksusoodustust.
Kuid jääb õigus maha arvata koolituskulusid ja annetusi kuni 1200 eurot, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses Eestis maksustatavast tulust. Samuti on võimalik maha arvata täiendava kogumispensioni (III samba) sissemakseid kuni 15% ulatuses maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas.
Muud muudatused
Lisaks nendele muudatustele toimuvad ka teised muudatused maksuseadustes, mis mõjutavad registreeritud elukaaslasi, maksuvabu toetusi, kindlustushüvitisi, maksuskeemi ja hübriidüksuse tulumaksukohustust.
Kogumispension
Alates jaanuarist 2024 saavad II sambaga liitunud isikud soovi korral tõsta oma kogumispensioni makse määra 4% või 6%-le. Selleks tuleb esitada vastav avaldus pensioniregistri pidajale või kontohaldurile hiljemalt 30. novembril 2024, ja uus makse määr hakkab kehtima 1. jaanuarist 2025.
Alates 01.01.2025 maksumäärad
Tulumaks
2025. aastast alates muutuvad tulumaksumäärad. Tulumaksumäär tõuseb 22%-ni senisest 20% asemel, juriidilise isiku tulumaksumäär muutub 22/78-le senisest 20/80-st ning krediidiasutuste tulumaksu avansilise makse määr tõuseb 18%-le senisest 14%-st. See tähendab, et nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute tulumaksukoormus suureneb.
Lisaks kaob ära dividendi madalam maksumäär 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendilt kinnipidamisele kuuluv tulumaks 7%. See tähendab, et 2025. aastast alates maksustatakse kõik dividendid ühtse 22/78 maksumääraga.
Samuti tõuseb majutuse ja majutuse koos hommikusöögiga käibemaksumäär 13%-ni senisest 9% asemel ning ajakirjandusväljaannete käibemaksumäär tõuseb 9%-le seniselt 5%-lt.
Mahaarvamised füüsilise isiku tulust
Alates 01.01.2025 on residendist füüsilisel isikul õigus oma maksustatavast tulust maha arvata maksuvaba tulu 8400 eurot aastas. See muudatus kehtestab ühtse maksuvaba tulu summa 700 eurot kuus ehk 8400 eurot aastas. See kehtib kõikidele Eesti ja Euroopa Majanduspiirkonna residentidele, sõltumata nende teenitud tulu suurusest, välja arvatud vanaduspensioniealised, kelle maksuvaba tulu võrdub keskmise vanaduspensioniga.
On oluline märkida, et maksuvaba tulu ei kohaldu kolmanda riigi residentidele, näiteks Ukraina, Valgevene, Usbekistani ja Kasahstani residentidele.
Need on peamised maksuseaduste muudatused, mis hakkavad kehtima aastatel 2024 ja 2025 Eestis. Need muudatused võivad mõjutada nii ettevõtjaid kui ka tavakodanikke ning on oluline olla kursis nende muudatustega ja konsulteerida vajadusel maksunõustajaga, et mõista nende mõju oma finantsolukorrale. Kui vajad professionaalset nõu ja abi, saad pöörduda e-raamatupidamine24 poole, et saada täpsemat juhendamist ja selgitusi nende muudatuste kohta.
